حسابداری بانکی

تسهیلات تبصره ای ، تسهیلاتی هستند که بانکهای دولتی بر اساس تبصره های مندرج در قانون بودجه می بایست به اشخاص و یا در بخشهای خاص پرداخت نمایند یکی از ویژگیهای این نوع تسهیلات این است که معمولاً پرداخت بخشی از سود این نوع تسهیلات بعنوان یارانه توسط دولت تقبل می گردد که با توجه به این ویژگی خاص اسناد حسابداری این نوع تسهیلات با سایر تسهیلات کمی متمایز می باشد که در این پست مطلب می خواهم در مورد حسابداری این گونه تسهیلات صحبت نمایم .

فرض کنید تسهیلاتی به مبلغ 40000000 ریال را با نرخ 12% قرار است به شخصی پرداخت نمائیم این تسهیلات در قالب تبصره ای می باشد که طی آن 8% سود توسط دولت تعهد شده است و مشتری فقط باید 4 % سود بعلاوه اصل را بازپرداخت نماید مدت بازپرداخت تسهیلات 36 ماهه و طی اقساط برابر پرداخت انجام شده است .اینک اسناد مرتبط با این مثال .

محاسبات مربوط به این مثال :

اصل تسهیلات = 40000000 ریال
مدت بازپرداخت = 36 ماه
نرخ تسهیلات = 12%
نرخ سود سهم مشتری = 4%
نرخ سود سهم دولت = 8%
سود سالهای آتی سهم دولت = 4934000
سود سالهای آتی سهم مشتری = 2466000

یادآوری می شود برای تسهیل کار با فرمول قدیم محاسبات را انجام داده ام زیرا قصدم رویه حسابداری تسهیلات است نه نحوه محاسبه ارقام

اسناد حسابداری مرتبط با پرونده :
نکته علامت - به معنای نشان دادن معین حساب است اما علامت / به معنای " یا " می باشد
زمان پرداخت تسهیلات  :

بدهکار : تسهیلات تبصره ای- بخش خصوصی            ( بمیزان اصل + سود آتی سهم مشتری )
بدهکار : مطالبات از دولت- سود آتی دولت                ( بمیزان سود آتی سهم دولت )
بستانکار : سود سالهای آتی سهم مشتری               ( بمیزان سود آتی سهم مشتری )
بستانکار : سود سالهای آتی در تعهد دولت                ( بمیزان سود آتی سهم دولت )
بستانکار : صندوق - حساب مشتری                         ( بمیزان اصل تسهیلات )

زمان پرداخت قسط توسط مشتری :

یادمان باشد قسط این تسهیلات شامل اصل و سود سهم مشتری می باشد و سود سهم دولت در قسط لحاظ نمی گردد بنابراین وقتی مشتری قسط می دهد

بدهکار : صندوق                                  (بمیزان قسط )
بستانکار : تسهیلات تبصره ای                 ( بمیزان قسط )

بدهکار : سود سالهای آتی سهم مشتری   ( بمیزان سود قسط )
بستانکار : درآمد معاملات                        ( بمیزان سود قسط)

بدهکار : مطالبات از دولت -سود آتی                      (بمیزان سود محقق شده سهم دولت )
بستانکار :مطالبات از دولت - سود محقق شده         (بمیزان سود محقق شده سهم دولت )

بدهکار : سود سالهای آتی در تعهد دولت              (بمیزان سود محقق شده سهم دولت )
بستانکار : درآمد معاملات / درآمد معوق                (بمیزان سود محقق شده سهم دولت )

اسناد زمان تسویه نیز بسیار ساده است دوستانی که علاقه مند هستند اسناد تسویه را برایم ایمیل کنند نکته دیگر این که این تسهیلات فقط در بانکهای دولتی وجود دارد

تا اینجا متوجه شدیم سرفصل "مطالبات از دولت " 2 معین دارد البته این سرفصل 5 معین دارد که بعداً به مابقی معینهای آن می پردازم